目前，中國企業“出海”已進入新階段，以中國技術和中國品牌為代表的一大批優秀企業正在加速海外布局，加速對接全球數字經濟、綠色經濟和產業鏈重塑等發展趨勢。在我國始終堅持高水平對外開放政策的大背景下，“出海”仍是許多中國企業尋求發展強勁動力的新增長戰略。

　　國務院國資委在2022年將中央企業合規管理工作再次明確為重點工作之一，專項開展了“嚴肅財經紀律、依法合規經營”綜合治理行動等一系列工作，力求持續加快推進中資企業成為世界一流企業。期間專門印發了《中央企業合規管理辦法》，明確了中央企業合規管理工作中應當遵循的四項原則及有關工作要求。因此，從內外部形勢來看，中央企業加快合規管理體系建設，提高對目標國別合規風險的識別能力，既是內部發展需要，也是妥善應對外部復雜形勢的破敵之道。

伊拉克

　　今天我們將目光聚焦位于亞洲西南部，阿拉伯半島東北部的國家——伊拉克，伊拉克北接土耳其，東臨伊朗，西毗敘利亞、約旦，南接沙特、科威特，東南瀕波斯灣。幼發拉底河和底格里斯河自西北向東南流貫全境。海岸線長60千米。國土面積43.83萬平方千米。伊拉克全國共分18個省，首都為巴格達。伊拉克人口4225萬。2022年，伊拉克國內生產總值（GDP）為2184億美元，人均國內生產總值5021美元，經濟增長率8.1%。

　　《工程建設企業境外合規經營指南：伊拉克》結合若干在伊拉克從事工程項目投資建設運營企業的經驗教訓，為境外經營企業梳理伊拉克最新的法律法規等合規要求，提示伊拉克合規風險，提供在伊拉克合規經營的操作指南，助力廣大工程建設企業建設合規管理體系。

　　1、為什么選擇伊拉克

　　伊拉克近年來的經濟增長顯示出顯著的復蘇跡象。據國際貨幣基金組織（IMF）預計，伊拉克經濟在2024年將增長1.4%，并在2025年加速至5.3%。這一增長主要得益于伊拉克的石油出口收入以及政府采取的一系列經濟措施。伊拉克的政治局勢逐漸穩定，政府正努力提高治理能力和政治穩定性，這些變化為伊拉克市場提供了更加穩定的環境，有利于吸引外資和促進經濟增長。

　　伊拉克擁有龐大的人口規模，這為市場提供了廣闊的消費基礎。隨著伊拉克經濟的復蘇和人民生活水平的提高，消費市場也呈現出強勁的增長勢頭。伊拉克的人均收入水平在逐步提高，消費者的購買力逐漸增強。主要消費領域包括日常消費品、電子產品、汽車等。此外，隨著基礎設施建設的加快和城市化進程的推進，房地產、建筑等相關領域也呈現出巨大的消費潛力。

　　伊拉克在石油、天然氣等自然資源方面擁有得天獨厚的優勢。伊拉克的石油儲量居世界第五，天然氣儲量也相當豐富。這些資源為伊拉克的能源產業提供了堅實的基礎，也為相關產業如化工、電力等提供了豐富的原料來源。政府正致力于推動石油產業的現代化和多元化，以應對國際市場的變化。

　　伊拉克的基礎設施建設嚴重滯后，政府正加大投入改善交通、水利等基礎設施。同時，農業資源豐富，但由于缺乏技術和資金支持，農業發展潛力未能得到充分發掘。這些領域為投資者提供了巨大的投資機會。

　　伊拉克金融市場主要包括中央銀行、商業銀行、私人銀行、外資銀行、證券機構、保險機構等。近年來，隨著外資在伊金融市場擴大投資與經營，金融環境得到持續改善。但由于政治、歷史、宗教原因，在伊投資經營企業仍需重視金融安全。

　　綜上所述，伊拉克的投資環境具有顯著的資源和市場潛力，但同時也面臨著政治、安全和法律等方面的挑戰。投資者在進行投資決策時需進行充分的市場調研和風險評估。

　　2、本書能為您帶來什么

　　在伊拉克開展投資合作過程中，要別注意事前調查、分析、評估相關風險，積極做好風險規避和管理工作，切實保障自身利益。其中包括對項目或客戶及相關方的資信調查和評估，對投資或承包工程的政治、商業風險的分析和規避，對項目本身實施的可行性分析等。

　　1.合規經營的智慧：本書深入探討了合規管理的起源、發展和重要性，幫助您理解并構建完善的合規體系。

　　2.全方位的市場洞察：提供伊拉克的全面國家概況，包括地理位置、經濟狀況和政治制度，為您的市場分析和決策提供堅實的數據基礎。

　　3.法律環境的精準把握：全面解讀伊拉克的法律體系，尤其是對外國投資的相關法律，幫助您在法律框架內有效規避風險。

　　4.全生命周期的合規指導：涵蓋從項目前期論證到建設實施，再到竣工驗收和投產運營的全流程，提供詳盡的合規管理策略和操作建議。

　　5.實戰案例與策略：結合中國企業在伊拉克市場的實際操作案例，提供可借鑒的經驗和策略，幫助您在實踐中游刃有余。

　　國家發展改革委區域開放司指導，中國施工企業管理協會+12家會員單位共同編寫

　　案例豐富，集針對性、實務性和系統性

　　施工企業提升國際市場競爭力的工具書

　　3、全書目錄簡覽

　　第一章 境外工程建設合規管理的重要性

　　一、“合規”的起源

　　二、合規體系的成型與完善

　　三、合規管理的基本概念

　　四、合規管理的意義

　　五、合規管理與風險管理和企業內部控制的關系

　　第二章、伊拉克

　　概況

　　一、地理位置和人口分布

　　二、自然環境和自然資源

　　三、經濟狀況和發展規劃

　　四、國家象征和政治制度

　　五、政府機構和行政區劃

　　六、社會組織和基礎設施

　　七、外交關系

　　八、民族和宗教

　　九、語言和習俗

　　十、貨幣與物價

　　十一、金融與銀行

　　十二、通信與電力

　　十三、醫療與安全

　　第三章 前往伊拉克手續辦理及相關須知

　　一、伊拉克簽證的辦理

　　二、伊拉克出行前的注意事項

　　第四章 伊拉克有關法律規定

　　一、在伊拉克投資注冊企業需要辦理的手續

　　二、伊拉克對外國投資的市場準入

　　三、伊拉克對外國投資的優惠

　　四、伊拉克對外貿易政策和法規

　　五、伊拉克關于勞動就業的法律規定

　　六、伊拉克關于企業稅收的規定

　　七、伊拉克關于環境保護的法律規定

　　八、伊拉克反對商業賄賂的法律規定

　　九、伊拉克對保護知識產權的規定

　　十、伊拉克對外國公司承包當地工程的規定

　　十一、伊拉克石油法律法規體系及其特點

　　十二、伊拉克對中國企業投資合作的保護政策

　　十三、在伊拉克解決糾紛的主要途徑及適用法律

　　第五章 工程項目投建營全生命周期中的合規要求

　　一、第一階段：項目前期論證

　　二、第二階段：建設準備

　　三、第三階段：建設實施

　　四、第四階段：竣工驗收

　　五、第五階段：投產運營

　　六、在伊拉克開展工程的其他注意事項

　　第六章 伊拉克投資風險和機會分析

　　一、伊拉克整體營商環境

　　二、伊拉克投資風險分析

　　三、伊拉克未來發展預測與投資機會分析

　　第七章 工程建設企業合規管理體系建立指南

　　一、合規管理的內部環境

　　二、合規管理機構的設置及職責

　　三、企業內部的合規管理體系

　　四、合規管理中的風險控制方法

　　結語

　　附錄

　　附錄1 伊拉克部分政府部門和相關機構網站一覽表

　　附錄2 伊拉克華人商會、社團和主要中資企業一覽表

　　附錄3 中伊使館信息

　　附錄4 中方投資服務機構附錄5 伊拉克投資服務機構

　　4、精彩書摘(五)稅務風險

　　1.重復納稅風險

　　在伊拉克需按照伊拉克稅法繳稅，承包商稅收通常由甲方代扣，繳納后憑憑證可以退稅。在政府合同下供應商可以享受的免稅政策非常難申請。承包商即便繳納完稅收，在國內辦理免稅證明時需要提供的繳稅證明很難獲取，會導致向國內稅務單位重復繳稅的情況。

　　2.稅收法律法規更新風險

　　伊拉克政府每年都會根據經貿數據，如國內預算、產值等情況，對某些稅種的稅率和征稅對象做出調整，對某一行業或地區實施新的稅收優惠政策，或臨時頒布專門的稅收法規，給外國投資者帶來一定影響。“走出去”中企如果事先沒有充分了解投資目的地國家的稅收制度，也沒有實時關注其最新的稅收政策變動，就會造成稅收優惠應享未享或違反稅收政策等后果。企業應提高對投資目的國稅收制度的重視程度，充分掌握境外稅收環境。

　　3.并購風險

　　中企在延伸海外業務時，可能會采取并購海外當地企業的方式，這也是最常見的投資形式之一。但在完成并購后，企業項目可能會受到當地稅務機關的稅務審計，在稅務審計過程中，稅務機關可能會對并購交易的納稅申報提出疑問和異議。在收購的時候需要考慮目標公司的歷史稅務風險是否會由買方承擔、歷史期間的稅務合規性、累積稅務虧損和受到稅務稽查的情況等。買方可以通過稅務盡職調查來幫助識別標的歷史稅務風險、保護自身利益。

　　4.其他工程相關具體稅務風險

　　工程項目一般分設計、采購與施工三個業務模塊，每個模塊都有其自身的稅務特點和風險，中國企業亦可以相應制定適當的應對方案以進行稅務風險的管控。

　　（1）設計環節的稅務關注點。主要包括中國國內以及項目所在國的流轉稅雙重征稅風險（海外流轉稅在中國無法進行進項抵扣）、海外所得稅風險和常設機構風險等。

　　（2）采購環節需要考慮的稅務關鍵點。主要是采購主體的所得稅成本和流轉稅成本。若設備采供由中國企業完成，則相應的利潤需要繳納25%的中國企業所得稅，在當前中國的增值稅出口退稅制度下，還可能因為退稅率低于征稅率產生一定的增值稅成本。此外，通過中國主體進行采購和供應可能還存在外匯管制和匯率波動風險。一些企業考慮通過離岸采供平臺進行上述活動，這樣的平臺往往選址在一些常見的自由貿易港，比如新加坡和我國的香港地區。但通過平臺進行活動也有利有弊，需要視具體情況進行考量。

　　（3）在境外工程項目中，往往需要由當地法律實體來開展當地的建筑施工部分。當前，伊拉克所得稅法并無關于常設機構的準確定義，但是在伊拉克境內對商業活動的妥善管控也非常重要，需確保當地實體符合登記注冊和納稅申報的有關規定。與此同時，未來利潤匯回的稅務成本及合規管理也需注意。此外，公司可能還會面臨當地稅務機關對合同價款分割合理性的詢問，特別是針對分配給當地公司的部分，是否符合第三方獨立交易原則，因此需要公司在項目整體層面進行有效的安排。

　　點評：

　　伊拉克政府對跨國石油公司的稅務與審計制度極為紊亂，除缺乏完備的稅法外，稅務體制中還存在大量管理方面的弊病。例如，伊拉克政府要求跨國石油公司只能使用伊拉克國有銀行的支票，但這些銀行基本上還處于手工操作的階段，根本無法滿足各家跨國石油公司的業務需求。伊拉克稅務總局嚴重缺乏人力，根本無法及時處理跨國石油公司的報稅與審計要求。更嚴重的是，伊拉克石油部向跨國石油公司批準的許多免稅許可，均不被伊拉克財政部所認可。

　　“《工程建設企業境外合規經營指南》系列叢書是中國企業在“一帶一路"沿線50多個國家和地區深耕多年的案例總結，系統地從市場環境、通用規則、國別規則以及示范項目等角度展示了中國企業在境外穩扎穩打、開拓進取的合規發展歷程，有利于幫助廣大施工企業適應國際工程承包自由化、便利化的市場環境，引導企業以實現行業高質量發展為目標，期望通過樹立境外合規經營優秀典型，分享境外合規運營經驗，幫助企業完善合規運營體系，形成合規文化，提升企業在國際市場中的競爭力。同時，在更廣泛的范圍倡議共建“一帶一路”的企業，增強機遇意識和風險意識，夯實基礎，固牢底線，趨利避害，在發展中不斷前進，在合作中茁壯成長。